Балансовый подход по МСФО

Если составить два баланса – финансовый и налоговый, то они, естественно, не совпадут. Связывать разные отчеты должны как раз стандарты МСФО 12 и ПБУ 18. Их задача – сопоставить налогооблагаемую прибыль фирмы с бухгалтерской (финансовой). В стандартах изложены правила расчета временных и постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Также их называют отложенными налоговыми активами и обязательствами. Они появляются в МСФО при сравнении двух балансов – финансового и налогового. В первый включают активы, обязательства и капитал в оценках согласно МСФО. В налоговый баланс входят те же показатели, но в размере, который соответствует налоговому законодательству.

Согласно МСФО 12, чтобы отразить в отчетности отложенные обязательства, необходимо последовательно завершить пять этапов:

  1. определить балансовую стоимость всех активов и обязательств;
  2. рассчитать их налоговую базу;
  3. определить временную разницу путем вычитания из налоговой базы балансовой стоимости актива или обязательства;
  4. рассчитать отложенный налоговый актив (если на этапе 3 получилось отрицательное число) или отложенное налоговое обязательство (если цифра положительная). Для этого временную разницу необходимо умножить на ставку налога;
  5. вычислить отложенный налог, который:
    • войдет в состав собственного капитала;
    • будет внесен в Отчет о прибылях и убытках.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector